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关于《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》解读

时间:2017-05-22 17:38:49 来源:互联网 阅读:2次

  为了实行金融账户涉税信息自地瓜、萝卜、白菜什么都有动交换国际义务,规范金融机构对非居民金融账户涉税信息尽职调查行动,国家税务总局、财政部、中国人民银行、中国银行(601988,股吧)业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会、中国保险监督管理委员会制定了《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》。现就《管理办法》有关内容解读以下:

  1、《管理办法》出台的背景是甚么?

  受210国团体拜托,经济合作与发展组织于2014年7月发布金融账户涉税信息自动交换标准,取得当年G20布里斯班峰会的核准,为各国加强国际税收合作、打击跨境回避税提供了强有力的信息工具。在G20的大力推动下,目前已有100个国家许诺实行“标准”。

  经国务院批准,我国向G20许诺实行“标准”,首次对外交换信息的时间为2018年9月。2015年7月,《多边税收征管互助公约》由102届全国人大常委会第105次会议批准,于2016年2月对我国生效,为我国实行“标准”奠定了多边法律基础。2015年12月,国家税务总局签署了《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》,为我国与其他国家间相互交换金融账户涉税信息提供了操作层面的根据。

  本次发布的《管理办法》旨在将国际通用的“标准”转化成适应我国国情的具体要求,为我国实行“标准”提供法律根据和操作指引,既是我国积极推动“标准”实行的重要举措,也是我国实行国际许诺的具体体现。

  2、“标准”的主要内容是甚么?

  “标准”由主管当局间协议和统1报告标准两部份内容组成。主管当局间协议是规范各国税务主管当局之间展开金融账户涉税信息自动交换的操作性文件。统1报告标准规定了金融机构辨认、搜集和报送非居民个人和机构账户信息的相干要求和程序。

  根据“标准”展开金融账户涉税信息自动交换,首先由1国金融机构通过尽职调查程序辨认另外一国税收居民个人和企业在该金融机构开立的账户,按年向金融机构所在国主管部门报送账户持有人名称、纳税人辨认号、地址、账号、账户余额或价值、利息、股息和出售金融资产的收入等信息,再由该国税务主管当局与账户持有人的居民国税务主管当局展开信息交换,终究为各国进行跨境税源监管提供信息支”杨振亮说持。具体进程以下图所示:

  3、“标准”与美国的《海外账户税收合规法案》是甚么关系?

  2010年,美国颁布《海外账户税收合规法案》,要求外国金融机构向美国国内收入局报告美国税收居民账户的信息,否则外国金融机构在接收来源于美国的特定收入时将被扣缴30%的惩罚性预提所得税。FATCA主要采取双边信息交换机制,即美国与其他国家根据双边政府间协议展开信息交换。

  “标准”是以FATCA政府间协议为蓝本设计的多边信息交换机制,可以说是全球版的FATCA。“标准”与FATCA内容上大体相同,但是在细节上存在1些差异,包括报送对象、个人账户的尽职调查门坎、免予其实报送信息的金融机构种别、处罚措施等。《管理办法》旨在辨认“标准”所要求的非居民账户,其实不适用于FATCA所要求的美国税收居民账户。鉴于我国政府正与美国政府积极商谈有关FATCA政府间协议事宜,金融机构可以斟酌在操作层面将“标准”与FATCA兼顾,包括根据本身业务需求将2者的声明文件进行整合等。

  4、有哪些国家已许诺实行“标准”? 2017年首次交换信息的国家共50个

  安圭拉、阿根廷、比利时、百慕大、英属维尔京群岛、保加利亚、开曼群岛、哥伦比亚、克罗地亚、塞浦路斯、捷克、丹麦、爱沙尼亚、法罗群岛、芬兰、法国、德国、直布罗陀、希腊、格陵兰、根西若她竟然也不能懂岛、匈牙利、冰岛、印度、爱尔兰、马恩岛、意大利、泽西岛、韩国、拉脱维亚、列支敦士登、立陶宛、卢森堡、马耳他、墨西哥、蒙特塞拉特、荷兰、挪威、波兰、葡萄牙、罗马尼亚、圣马力诺、塞舌尔、斯洛伐克、斯洛文尼亚、南非、西班牙、瑞典、特克斯和凯科斯群岛、英国

2018年首次交换信息的国家共50个

  安道尔、安提瓜和巴布达、阿鲁巴、澳大利亚、奥地利、巴哈马、巴林、巴巴多斯、伯利兹、巴西、文莱达鲁萨兰国、加拿大、智利、中国、库克群岛、哥斯达黎加、库拉索岛、多米尼克、加纳、格林纳达、中国香港、印度尼西亚、以色列、日本、科威特、黎巴嫩、马绍尔群岛、中国澳门、马来西亚、毛里求斯、摩纳哥、瑙鲁、新西兰、纽埃、巴拿马、卡塔尔、俄罗斯、圣基茨和尼维斯、萨摩亚、圣卢西亚、圣文森特和格林知恩纳丁斯、沙特阿拉伯、新加坡、圣马丁、瑞士、特立尼达和多巴哥、土耳其、阿拉伯联合酋长国、乌拉圭、瓦努阿图

  预计未来将有更多国家许诺实行“标准”。对1直不许诺实行“标准”的国家,国际社会可能采取联合反制措施,促使其许诺实行“标准”,提高税收透明度。长远来看,“标准”在全球范围内的实行是大势所趋,金融账户涉税信息自动交换终将覆盖绝大部份国家。

  5、我国将与哪些国家交换金融账户涉税信息?

  已许诺实行“标准”的国家相互挑选信息交换火伴,双方均成心向的则可建立火伴关系。中国将与尽量多的国家建立信息交换火伴关系。相干情况见国家税务总局网站。

  6、制定《管理办法》的原则是甚么?

  1是严格遵守国际标准。“标准”由OECD会同G20成员国制定,已成为税收透明度国际新标准。为了构建良好的国际税收征管秩序,避免各国具体实行水平良莠不齐的情况,国际社会要求各国在国内法转化进程中严格遵守“标准”的规定,并且将对各国国内法制定和履行情况进行国际审议。因此,《管理办法》依照“标准”的主要内容制定,规定了我国境内金融机构辨认非居民账户并搜集相干信息的原则和程序,包括对基本定义的解释、个人账户与机构账户的尽职调查程序、金融机构需搜集和报送的信息范围等。

  2是充分斟酌国内实际。斟酌到《管理办法》的内容触及金融机构的平常合规工作和金融机构客户的切身体验,《管理办法》数次通过金融主管部门广泛征求金融业界意见,并于2016年10月在国家税务总局网站上向社会公然征求意见。本着统筹国际、国内两方面需求的原则,《管理办法》在“标准”允许范围内尽可能斟酌了国内各方诉求,从而减轻金融机构合规负担和对客户体验的影响。

  7、《管理办法》对社会公众有何影响?

  《管理办法》对社会公众影响较小,主要对在金融机构开立新账户的部份个人和机构有1定影响。从2017年7月1日起,个人和机构在金融机构新开立账户,包括在商业银行开立存款账户、在保险公司购买商业保险,需依照金融机构要求在开户申请书或额外的声明文件里声明其税收居民身份。由于在我国境内金融机构开立账户的个人和机构绝大部份为中国税收居民,填写声明文他还理直气壮的不后悔件时仅需勾选“中国税收居民”便可,开户体验影响不大。如果上述个人和机构前期已开立了账户,2017年7月1日以后在同1金融机构开立新账户时,大部份情况下无需进行税收居民身份声明,其税收居民身份由金融机构根据保存资料来确认。

  对2017年7月1日之前已开立的账户,金融机构根据保存资料确认账户持有人的税收居民身份,极少数不能确认的需要个人和机构配合提供材料。

  8、《管理办法》对哪些人影响较大?

  《管理办法》主要对在中国境内开立账户的非居民或有非居民控制人的消极非金融机构影响较大。这里所称非居民,是指中国税收居民之外的个人和企业,但不包括政府机构、国际组织、中央银行、金融机构或在所在地政府认可和监管的证券市场上市交易的公司及其关联机构。

  非居民或有非居民控制人的消极非金融机构在开立金融账户时,需要详细填写账户持有人或控制人的税收居民身份声明文件,包括姓名、现居地址、税收居民国、居民国纳税人辨认号、诞生地、诞生日期等信息,并应确保信息真实、准确。

  上述信息报送到相干部门后,由国家税务总局依照我国对外签订的协议交换给账户持有人居民国税务主管当局。

  9、甚么是消极非金融机构?

  如果1家非金融机构获得的大部份收入是股息、利息、租金、特许权使用费等消极经营活动收入,则该机构属于消极非金融机构,例如设立在某避我无限怀念家乡的那那些树木税地、仅持有子公司股权的中间控股公司。由于消极非金融机构容易被当作跨境回避税的工具,金融机构需要辨认出这些机构及其背后的实际控制人。如果消极非金融机构的控制人是非很清晰的记忆居民,金融机构则需要搜集并报送控制人相干信息。

  10、账户持有人为何需要填写税收居民身份声明文件?

  《管理办法》采取的是税收居民概念,与居住管理法规中的居民概念不同。税收居民身份认定标准比较复杂,没法通过普通的居民身份证件直接判定,因此需要开立账户的个人和机构自行声明其税收居民身份。开立账户的个人和机构应配合金融机构的尽职调查工作,真实、及时、准确、完全地填写税收居民身份声明文件,提供《管理办法》规定的相干材料,并承当因未遵照规定而引发的法律责任和风险。

  101、账户持有人如何判断自己的税收居民身份?

  各国国内法有关税收居民身份的认定标准其实不1致。对个人而言,通常同时采取住所标准和停留时间标准,纳税人只要符合其中之1便可构成该国的税收居民;对企业而言,通常采取注册地标准和管理机构所在地标准。

  以我国为例。根据我国税法,中国税收居民个人是指在中国境内有住所,或无住所而在境内居住满1年的个人;中国税收居民企业是指依法在中国境内成立,或依照外国法律成立,但实际管理机构在中国境内的企业。

  账户持有人要根就再也睡不着了据本身实际情况,结合相干国家税收居民身份认定规则,对自己的税收居民身份进行综合判断。国家税务总局网站将公布相干资料供金融机构和账户持有人参考(http://www.chinatax.gov.cn/aeoi_index.html)。账户持有人也可咨询专业税务顾问来判定自己的税收居民身份。

  102、中国税收居民个人的账户信息将被报送和交换吗?

  账户持有人为中国税收居民个人的,金融机构不会搜集和报送相干账户信息,也不会交换给其他国家。账户持有人同时构成中国税收居民和其他国家税收居民的,其中国境内的账户信息将会交换给相应税收居民国的税务当局,其境外的账户信息交换给国家税务总局。

  103、《管理办法》所称尽职调查是指甚么?

  《管理办法》所称尽职调查,并不是1般意义上的调查,而是指金融机构依照规定的程序,了解账户持有人或有关控制人的税收居民身份,辨认非居民金融账户,搜集并记录像关账户信息。1直以来,金融机构在相干主管部门的要求下,为了反洗钱目的已展开了类似客户身份辨认工作,为履行《管理办法》奠定了基础。

  104、哪些金融机构需要依照《管理办法》展开尽职调查?

  《管理办法》所定义的金融机构与通常经济吹抚我的头发生活中理解的金融机构不1样。例如,某公司依照国民经济行业分类属于“金融业”,但其实不1定属于《管理办法》所称金融机构。

  依法在我国境内设立的存款机构、托管机构、投资机构和特定的保险机构等金融机构,需要依照《管理办法》的规定展开尽职调查。相干定义在《管理办法》我不信中均有具体解释和罗列。

  金融资产管理公司、财务公司、金融租赁公司、汽车金融公司、消费金融公司、货币经纪公司、证券登记结算机构和其他不符合条件的机构,不属于《管理办法》规定的金融机构,因此不上千年的古城墙大小城门洞开需要展开尽职调查。

  105、哪些账户在《管理办法》规定的尽职调查范围以内?

  从2017年7月1日起,我国境内金融机构将对存款账户、托管账户、投资机构的股权权益或债权权益和具有现金价值的保险合同或年金合同展开尽职调查。这些账户不论金额大小,都应通过尽职调查辨认账户持有人是不是为非居民。

  在实践中,某些金融账户被用来跨国回避税的风险较低,因此,《管理办法》参照国际标准也规定了1些免予尽职调查的账户,例如符合条件的退休金账户、社会保障类账户、定期人寿保险合同、休眠账户和其他符合条件的账户等天晴时海面如明亮的镜子。相干条件在《管理办法》中均有具体规定。

  106、所有种别账户的尽职调查程序1样吗?

  《管理办法》将账户分为个人和机构两类账户,每类账户又分为新开账户和存量账户。不同种别账户的尽职调查要求和程序有所不同。简单来讲,新开账户尽职调查要求相对严格,需要开户人提供其税收居民身份声明文件,金融机构根据开户资料进行公道性审核。存量账户尽职调查程序相对简易,金融机构主要根据保存资料进行检索。有条件的金融机构可以选择将新开账户尽职调查要求适用于存量账户。具体要求详见下表:

账那些天荒地老海枯石烂的峥峥誓言户种别描写尽职调查程序时间要求个人新开

  2017.7.1以后开立

 能感知夜的秘笈;一股风扫来 声明文件+公道性审核

  2017.7.1

  开始

存量低净值

  截至2017.6.30账户加总余额100万美元

  检索保存资料

  2018.12.31完成

高净值

  截至2017.6.30账户加总余额>100万美元

  检索保存资料+询问客户经理

  2017.12.31完成

机构新开

  2017.7.1以后开立

  声明文件+公道性审核

  2017.7.1

  开始

存量小额

  截至2017.6.30账户加总余额25万美元

  无需处理

  无

其他

  截至2017.6.30账户加总余额>25万美元

  检索保存资料+部份账户声明文件

  2018.12.31完成

  107、金融机构需要做好哪些履行准备工作?

  为履行《管理办法》,金融机构应建立完全的非居民金融账户尽职调查管理制度,设计公道的业务流程和操作规范,并完成相干信息系统的开发和改造。金融机构还需加强对本机构相干岗位工作人员的培训,使其具有展开非居民金你不知道遇到了多少尴尬的场面融账户尽职调查的意识和能力。另外,金融机构还可以通过印制宣扬资料等情势对客户进行宣扬,使其了解《管理办法》的相干背景,配合金融机构完成尽职调查工作。

  需要注意的是,金融机构应于2017年12尽随处可见月31日前登录国家税务总局网站(http://www.chinatax.gov.cn/aeoi_index.html)办理注册登记,为下1步信息报送做好准备。

  108、金融机构可以拜托其他机构实行尽职调查义务吗?

  金融机构可以拜托第3方实行尽职调查义务,但相干责任仍由金融机构承当。基金、信托等属于投资机构的,可以分别由基金管理公司、信托公司作为第3方完成尽职调查相干工作。金融机构拜托其他机构向客户销售金融产品的,代销机构应当配合拜托机构展开尽职调查,并向拜托机构提供信息用于报送。为了保证实行效果,金融机构应当妥善保管尽职调查进程中搜集的资料,保存期限少5年。

  109、《管理办法》后续配套措施有哪些?

  相干部门将制定配套的金融机构信息报送规定,明确报送渠道、格式和相干技术规范,以便于金融机构将通过尽职调查搜集的信息报送给相干部门。

  为方便金融机构和社会公众深入了解有关金融账户涉税信息自动交换的内容,国家税务总局网站上将开设专题网页(http://www.chinatax.gov.cn/aeoi_index.html),集中发布参考资料,包括各国税收居民身份认定规则、纳税人辨认号编码规则、常见问题等,供金融机小wei有事没事的都给小红打打构和社会公众学习参考。

  210、客户隐私会泄漏吗?

  金融机构搜集和报送非居民账户信息,不会造成客户信息泄漏。1是《管理办法》规定金融机构应对客不知从什么时候起户信息严格保密。2是金融机构有义务向客户充分辩明其需实行的信息搜集和报送义务,不会在客户不知情的情况下搜集账户信息。3是相干部门应按规定对客户信息进行保密。4是两国税务主管当局间通过经安全加密的统1传输系统展开信息交换。5是金融机构报送的客户信息原则上仅用于税收征管目的。

  2101、信息交换是不是意味着增加纳税人的税收负担?

  金融账户涉税信息自动交换是各国之间加强跨境税源管理的1种手段,不会增加纳税人本应实行的纳税义务。交换的信息是来源于境外的第3方信息,主要用于各国展开风险评估,并不是直接用于征税。对评估列为高风险的纳税人,税务机关将有针对性地展开税务检查并采取相应后续管理措施。依法诚信申报纳税的纳税人不必担心因信息交换而增加税收负担。

  2102、对海外华侨华人有何影响?

  在我国境内金融机构新开立账户的华侨华人,应在开户时向金融机构提供个人税收居民身份声明文件。已在我国境内金融机构开立账户的华侨华人,如果该账户存在境外地址、电话等非居民标识,账户持有人需配合金融机构确认其是不是为非居民。对确认为非居民的华侨华人,金融机构将搜集并报送账户信息,由国家税务总局交换给税收居民国税务主管当局;确认为中国税收居民的,相干账户信息将不会搜集和交换。

  在我国境外有金融账户的华侨华人,如果所在国也实行了“标准”,华侨华人需配合当地金融机构确认海天共成一色*其税收居民身份。确认为中国税收居民的华侨华人,所在国税务主管当局将向国家税务总局提供相干账户信息;确认为所在国税收居民的,相干账户信息将不会报回国内。

  如果华侨华人所在国不实行“标准”,其本人大部份情况下不会遭到任何影响。但是,如果其本人是所在地某你把脸埋一进我发间投资机构的控制人,那末该投资机构在实行“标准”的国家开立账户时,对方金融机构将搜集控制人的信息,也就是其本人信息。

  2103、我国居民个人在境外开立账户有何注意事项?

  在已许诺实行“标准”的国家设立的金融机构,都需要辨认非居民账户,并向所在地税务当局报送账户相干信息。我国税收居民个人在这些国家开立金融账户时,需要提供税收居民身份信息,包括我国纳税人辨认号。根据我国相干规定,对以中国居民身份证为有效身份证明的个人,其纳税人辨认号为其居民身份证号码。由于金融机构可能需要核验账户持有人相干证件,我国居民个人在境外开立账户请带好本人居民身份证。对之外国护照等其他证件作为有效身份证明的个人,其纳税人辨认号规则请参见国家税务总局网站(http://www.chinatax.gov.cn/aeoi_index.html)。

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